Účtová osnova – význam a struktura

• Účtová osnova:
  • Seznam všech syntetických účtů, které účetní jednotka používá.
  • Slouží jako rámec pro sestavení účtového rozvrhu.
  • Je uspořádána podle logických oblastí (majetek, kapitál, náklady, výnosy…).
• Účtový rozvrh:
  • Konkrétní výběr účtů z účtové osnovy, které podnik skutečně používá.
  • Sestavuje se vždy před začátkem účetního období.

Účtové třídy

• Účtová osnova je rozdělena do 10 účtových tříd (0–9):
  • 0 – Dlouhodobý majetek
  • 1 – Zásoby
  • 2 – Finanční účty
  • 3 – Zúčtovací vztahy
  • 4 – Kapitálové účty a dlouhodobé závazky
  • 5 – Náklady
  • 6 – Výnosy
  • 7 – Závěrkové a podrozvahové účty
  • 8 a 9 – Vnitropodnikové účetnictví (jen některé jednotky)
• Každá třída sdružuje účty s podobným obsahem – např. třída 2 obsahuje pokladnu, bankovní účty, ceniny…

Účtové skupiny

• Každá třída se člení na účtové skupiny:
  • Např. třída 1 (zásoby) → skupiny 11, 12, 13, 14…
• Skupiny blíže vymezují, jaký konkrétní druh majetku nebo závazků se účtuje (např. 12 – materiál, 22 – krátkodobé bankovní účty).

Syntetické účty

• Charakteristika:
  • Základní (souhrnné) účty účtové osnovy – označené třemi číslicemi (např. 221 – bankovní účty).
  • Slouží k poskytování přehledných a souhrnných informací.
• Vedení účetnictví:
  • Syntetické účty se zapisují do hlavní knihy.
  • Ukazují stav a obraty za celé účetní období.

Analytické účty

• Jsou podrobnějším členěním syntetických účtů:
  • Doplňují podrobnosti, které syntetika neobsahuje.
  • Např. u účtu 311 – Odběratelé existují analytiky pro jednotlivé zákazníky.
• Členění analytických účtů:
  • Osobní (podle partnerů – dodavatelé, odběratelé).
  • Věcné (podle druhů zásob, majetku, nákladů…)
  • Časové (podle období, splatností).
• Vedení analytiky je povinné, pokud vyžaduje zákon (např. DPH, dlouhodobý majetek, bankovní účty, mzdy).

Účetní knihy

• Hlavní účetní knihy:
  • Deník
  • Hlavní kniha
• Pomocné účetní knihy:
  • Kniha pohledávek a závazků
  • Kniha dlouhodobého majetku
  • Kniha zásob
  • Mzdová evidence

Deník (journal)

• Základní účetní kniha:
  • Zachycuje účetní případy v časovém sledu.
  • Každý zápis obsahuje: datum, popis operace, částku, účty MD/D.
• Funkce deníku:
  • Slouží ke kontrole úplnosti účtování.
  • Je podkladem pro zápisy do hlavní knihy.

Hlavní kniha (ledger)

• Charakteristika:
  • Obsahuje účty syntetické evidence.
  • Každý účet je veden samostatně na straně MD a DAL.
  • Obsahuje počáteční stav, obraty a konečný stav.
• Vztah k deníku:
  • Zápisy z deníku se přenášejí do hlavní knihy.
  • Při uzávěrce se porovnává soulad deníku a hlavní knihy (tzv. kontrola obratů).

Vztah mezi syntetickou a analytickou evidencí

• Zásada:
  • Součet analytických účtů = zůstatek syntetického účtu.
• Příklad:
  • Syntetický účet 211 – Pokladna: 50 000 Kč
  • Analytické účty:
    • 211-1 – CZK pokladna: 35 000 Kč
    • 211-2 – EUR pokladna (přepočteno): 15 000 Kč
  • Součet analytik = 50 000 Kč → musí odpovídat synte­tice.